Прекращение трудового договора с работником

Кадровые движения – нормальное явление в любой организации. Но если прием на работу и перевод внутри организации – простые процедуры, то к оформлению увольнения сотрудника необходимо подойти со всей ответственностью. В этом случае организация или ИП-работодатель, при несоблюдении процедуры, рискует штрафами как со стороны трудовой инспекции, так и со стороны налоговых органов

Основания для прекращения трудового договора

Что является основанием для прекращения трудового договора:

расторжение трудового договора по соглашению сторон;
истечение срока трудового договора;
расторжение трудового договора по инициативе работодателя;
перевод работника к другому работодателю;
расторжение трудового договора по инициативе работника;
обстоятельства, не зависящие от воли сторон;
отказ работника от продолжения трудовых отношений;
переход работника на выборную работу (должность) или назначение его на должность, исключающую возможность продолжения трудовых отношений, кроме случаев, предусмотренных законами РК;
нарушение условий заключения трудового договора.

Оформление прекращения трудового договора

Алгоритм прекращения трудового договора:

Сторона, которая хочет расторгнуть трудовой договор по соглашению сторон (на практике это всегда работодатель), направляет письменное уведомление другой стороне с предложением расторгнуть трудовой договор по соглашению сторон, в котором указывает размер компенсационной выплаты и предполагаемую дату расторжения договора. В уведомлении могут быть и другие предложения, например гарантия трудоустройства в другую компанию работодателя или его партнеров и т. д.
Уведомление передается работнику (работодателю) под роспись через канцелярию или иным способом с указанием даты передачи уведомления;
Сторона, получившая уведомление (заявление), обязана в течение трех рабочих дней (или раньше) с даты его получения в письменной форме сообщить стороне – инициатору расторжения – о принятом ею решении;
Если согласие достигнуто, то работодатель и работник закрепляют достигнутые договоренности в соглашении о расторжении трудового договора. Это соглашение заключается в письменной форме в двух экземплярах, по одному каждой стороне;
На основании соглашения о расторжении трудового договора и не позднее согласованной даты расторжения договора работодателем издается приказ о расторжении трудового договора по соглашению сторон;
В приказе указывается основание для прекращения трудового договора;
Копия акта работодателя о прекращении трудового договора вручается работнику либо направляется ему по почте заказным письмом с уведомлением о его вручении в течение трех рабочих дней со дня издания акта работодателя;
В день прекращения трудового договора работодатель обязан выдать документ, подтверждающий трудовую деятельность работника;
При прекращении трудового договора выплата сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится не позднее трех рабочих дней после его прекращения.

Ограничения на увольнение работника

ТК РК устанавливает некоторые ограничения на увольнение работника. Так, работодателю необходимо иметь ввиду следующее:

при предоставлении женщиной справки о беременности сроком 12 и более недель расторгнуть с ней ТД нельзя, даже если договор заключен на конкретный срок;
если работник усыновил (удочерил) приемного ребенка, не достигшего возраста 3 лет, он вправе по заявлению оформить отпуск по уходу за ребенком, а работодатель в этом случае обязуется продлить срок ТД до даты окончания отпуска кроме случаев замещения другого работника;
по своей инициативе работодатель может уволить работника только в ограниченном перечне случаев;
при увольнении по причине ликвидации работодателя или сокращении штатной численности работник письменно предупреждается об этом не менее, чем за месяц, уволить работника раньше этого срока можно только с его согласия;
при увольнении по причине снижения объема работы работников необходимо предупредить не менее, чем за 15 рабочих дней (либо выплатить зарплату пропорционально неотработанному сроку);
нельзя увольнять возрастных сотрудников, которым до выхода на пенсию осталось менее 2 лет, по сокращению численности;
нельзя уволить по причине сокращения штатов или снижения масштабов производства женщин - беременных, уже имеющих малолетних детей до 3 лет, одиноких и при этом имеющих ребенка до 14 лет (п.2 ст.54 ТК РК).

Если увольнение произошло с несоблюдением указанных ограничений, работник вправе восстановиться на работе по решению суда, а работодатель при этом будет не только оштрафован трудовой инспекцией, но и будет вынужден оплатить работнику все время, которое он фактически не работал (с даты неправомерного увольнения до даты восстановления на работе) из расчета среднего заработка.

Приказ об увольнении сотрудника

Какие выплаты нужно произвести уволенному работнику

При увольнении работнику необходимо выплатить:

остаток суммы зарплаты за месяц;
компенсацию при увольнении, если такая выплата положена по трудовому законодательству (п.1 ст.131 ТК РК);
компенсацию за неиспользованный отпуск, если имеются неиспользованные дни (п.2 ст.96 ТК РК).

В совокупности эти выплаты называются окончательным расчетом с работником. Произвести окончательный расчет необходимо в течение 3 рабочих дней с даты издания приказа на увольнение, иначе работник вправе будет взыскать с бывшего работодателя пеню за просрочку.

Если остаток суммы зарплаты подлежит выплате во всех случаях, то оба вида компенсаций (при увольнении и за неиспользованный отпуск) выплачиваются только при наличии оснований или не отгулянных дней отпуска.

Так, компенсация при увольнении выплачивается в следующих случаях:

при нарушении условий ТД или трудового законодательства работодателем (средняя зарплата за 1 месяц);
в случае ликвидации организации (средняя зарплата за 1 месяц);
при увольнении по причине снижения объемов производства (средняя зарплата за 2 месяца);
при сокращении штата (средняя зарплата за 1 месяц).

Работодатель может выплачивать и более крупную сумму в качестве компенсации, если это предусмотрено ТД или коллективным договором.

Какими налогами облагаются выплаты уволенному работнику

В доход физлица включается в т.ч. и доход, полученный в качестве работника. А налогообложению подлежат доходы, начисленные работодателем-налоговым агентом в бухгалтерском учете организации.

Следовательно, те выплаты, которые работник получает от работодателя при увольнении подлежат налогообложению и с них удерживаются:

ИПН у источника выплаты (ст.350 НК РК) по ставке 10%;
ОПВ (ст.24-25 закона №105-V от 21.06. 2013 г.) по ставке 10%;
взносы на ОСМС (п.1 ст.28 закона №405-V от 16.11.2015 г.) по ставке 1%.

Также от начисленных сумм работодатель обязан исчислить и перечислить в бюджет:

социальный налог (п.2 ст.484 НК РК) по ставке 9,5% (при этом объектом обложения признается сумма не менее 1 МЗП (42 500 тг. в 2020 г.);
отчисления на ОСМС (п.1 ст.27 закона №405-V от 16.11.2015 г.) по ставке 2%;
соцотчисления (ст.14, п.1 ст.15 закона №286-VI от 26.12.2019 г.) по ставке 3,5%;
при расчете сумм налога с окончательного расчета необходимо учесть стандартный вычет в размере 1 МЗП, если работник ранее писал заявление на предоставление вычета.

Также следует иметь ввиду, что взносами и отчислениями ОСМС не облагаются компенсационные выплаты при увольнении, если оно произошло по причинам:

ликвидации работодателя;
уменьшения численности работников.

ВАЖНО! При этом, не облагаются ОСМС только выплаты в размерах, установленных ст.131 ТК РК – средняя зарплата за 1 месяц. Если сумма компенсации больше – с суммы превышения необходимо исчислить отчисления и взносы ОСМС.

Таким образом, налогообложение суммы окончательного расчета будет зависеть от основания для увольнения - в некоторых случаях с суммы выплаты не потребуется исчислить отчисления и взносы ОСМС. Все остальные налоги и социальные платежи необходимо удержать и перечислить в бюджет в установленный срок.

Читайте также