Роль индивидуального подоходного налога в Казахстане

Как ИПН влияет на национальный бюджет и какие основные источники для исчисления подоходного налога?

ИПН охватывает все группы экономически активных граждан страны и представляет собой один из важных механизмов для формирования доходной части национального бюджета. Этот налог обязан уплачивать каждый работающий гражданин, а также лица, получающие доход от различных источников, таких как аренда недвижимости, инвестиции и предпринимательская деятельность.

Роль ИПН в Казахстане:

Формирование бюджета. ИПН является одним из основных источников доходов бюджета Казахстана. Собранные средства используются для финансирования различных государственных программ, включая образование, здравоохранение и инфраструктуру. Благодаря ИПН правительство может обеспечивать качественные государственные услуги и поддерживать экономический рост;
Социальная справедливость как баланс между налогоплательщиками. Ставка ИПН позволяет налогоплательщикам с более высокими доходами вносить больший вклад в бюджет, что способствует справедливому распределению налоговой нагрузки.

Отметим, что со стороны плательщика налога, ИПН является фактором, который значительно снижает его доход. Отсюда может вытекать негативное мнение из-за обязательств по уплате. Граждане не могут увидеть куда на самом деле уходит их налог, но они четко прослеживают разницу в доходе, которую могли бы получить.

Источники для начисления ИПН:

Основной источник для начисления ИПН - заработная плата граждан Казахстана. Ежемесячно с зарплаты сотрудников работодатели начисляют и уплачивают в бюджет 10%. Для смягчения налоговой нагрузки работников могут быть предоставлены различные налоговые вычеты и льготы. Это может включать в себя вычеты на ипотеку, медицинские расходы, стандартный налоговый вычет в размере 14 МРП и другие;
Индивидуальные предприниматели на упрощенном режиме каждое полугодие уплачивают 1,5% ИПН со всего оборота. Если ИП на общеустановленном режиме, то к уплате возникает 10% с прибыли;
Налоговый кодекс РК предусматривает перечень доходов, которые обязательно подлежат налогообложению:

У источника выплаты:

Доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ, услуг;
Доход в виде пенсионных выплат;
Доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей;
Доход в виде стипендий;
Доход по договорам накопительного страхования.

Доходы, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно:

Имущественный доход;
Доход от прироста стоимости при реализации имущества в Республике Казахстан физическим лицом;
Доход физического лица от реализации имущества, полученный из источников за пределами Республики Казахстан;
Доход от прироста стоимости при передаче физическим лицом имущества (кроме денег) в качестве вклада в уставный капитал;
Доход от прироста стоимости при реализации прочих активов индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса либо для крестьянских или фермерских хозяйств;
Доход от уступки права требования, в том числе доли в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве;
Доход лица, занимающегося частной практикой;
Другие доходы из источников за пределами Республики Казахстан.

Кто и как использует наш ИПН?

Согласно Бюджетному кодексу РК, при оплате налоги распределяются на 2 уровня бюджета:

1) Республиканский бюджет;

2) Местный бюджет, куда входят:

- областной бюджет;

- бюджет города республиканского значения,;

- районный, города областного значения;

- бюджет города районного значения, села, поселка, сельского округа.

Республиканский бюджет расходуется на финансирование общегосударственных программ, поддержку инфраструктуры, обороны и других национальных потребностей.

Местный бюджет распределяется на нужды конкретных территорий.

ИПН распределяется только в местный бюджет, а именно:

- областной и районный, города областного значения - согласно нормативам распределения, установленным областным маслихатом;

- бюджет города республиканского значения, столицы - 100%.

В какой именно бюджет отправятся наши налоги регулирует раздел 2 Бюджетного кодекса “Распределение поступлений и расходов между уровнями бюджета”.

Статья 50. Поступления в областной бюджет

1. Налоговыми поступлениями в областной бюджет являются:

1) индивидуальный подоходный налог по нормативам распределения доходов, установленным областным маслихатом;

1-1) индивидуальный подоходный налог с физических лиц, уплативших единый совокупный платеж в соответствии с законами Республики Казахстан, по нормативам распределения доходов, установленным областным маслихатом.

Статья 51. Поступления в бюджеты города республиканского значения, столицы

1. Налоговыми поступлениями в бюджеты города республиканского значения, столицы являются:

1) индивидуальный подоходный налог;

1-1) индивидуальный подоходный налог с физических лиц, уплативших единый совокупный платеж в соответствии с законами Республики Казахстан.

Статья 52. Поступления в районный (города областного значения) бюджет

1. Налоговыми поступлениями в районный (города областного значения) бюджет являются:

1) индивидуальный подоходный налог по нормативам распределения доходов, установленным областным маслихатом, за исключением индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащими обложению самостоятельно физическими лицами, у которых на территории города районного значения, села, поселка расположено заявленное при постановке на регистрационный учет в органе государственных доходов:

место нахождения – для индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, профессионального медиатора;

место жительства – для остальных физических лиц;

Статья 52-1. Поступления в бюджеты города районного значения, села, поселка, сельского округа

1. Налоговыми поступлениями в бюджеты города районного значения, села, поселка, сельского округа являются:

1) индивидуальный подоходный налог по доходам, подлежащим обложению самостоятельно физическими лицами, у которых на территории города районного значения, села, поселка расположено заявленное при постановке на регистрационный учет в органе государственных доходов:

место жительства – для остальных физических лиц.

Кодекс простыми словами:

1) В областной бюджет пойдет ИПН физических лиц, которые оплатили ЕСП. При этом не вся сумма, а только согласно по плану маслихата. В 2024 году, когда ЕСП отменят, станет меньше на 1 источник поступлений в бюджет;

2) В бюджет города республиканского значения поступает практически весь ИПН. На это есть объяснение, ведь города такого типа очень большие и густонаселенные. Поддержка и развитие инфраструктуры таких городов требует больших финансовых вложений;

3) Районный (или города областного значения, а так же села, поселка и сельского округа) бюджет. Сюда поступает весь ИПН, который физические лица уплачивают самостоятельно. Самое главное - местонахождение ИП или место жительства физического лица, которое будет принадлежать к этому городу областного значения. В таких районах есть свой УГД, куда оплачивают налоги.

Возьмем для примера Талгар - город районного значения. Индивидуальный предприниматель, который платит ИПН с дохода в УГД по Талгарскому району, по сути дает деньги на строительство и ремонт дорог, установку новых светофоров, уборку улиц, реализацию целевых программ и т.д. Можно сделать вывод, что жители и предприниматели активно помогают развивать инфраструктуру своего небольшого города. ИПН уплаченный с ЕСП поступит в такой район согласно распределению маслихата.

Заключение

Индивидуальный подоходный налог является важным инструментом финансовой устойчивости и социального равенства в Казахстане. Обеспечивает финансирование государственных программ и социальной защиты. Содействует экономическому развитию и укреплению социальной структуры общества. Платите налоги, тем самым вы помогаете развиваться местам, где вы живете и ведёте свой бизнес!