Сертификат резиденства – что это и как применяется

Buhta.com расскажет о применении сертификата резиденства, когда он нужен и как получить

Что такое сертификат резиденства

Сертификат резиденства представляет собой справку, подтверждающая резиденство страны.

Для чего необходим сертификат резиденства

В целях применения налогоплательщиком в иностранных государствах положений международных договоров (конвенций) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал (имущество), заключенных РК, необходимо получение документа, подтверждающего налоговое резидентство налогоплательщика-резидента РК (Сертификат резидентства РК).

Международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал (имущество) – это договоры (конвенции), заключенные РК с иностранными государствами, в которых оговорены условия, при соблюдении которых резидент одного государства будет освобожден от уплаты или будет вправе применять сниженные ставки налогов и сборов, установленных в другом государстве, при получении доходов из источников в данном иностранной государстве или владении имуществом в таком государстве (в зависимости от условий конкретного международного договора).

Об избежании двойного налогообложения вы можете узнать из нашей статьи – «Конвенция об избежании двойного налогообложения (double taxation treaty, DTT) - что это, для чего нужна и с какими странами заключена»

Возможны два варианта представления сертификата резидентства:

Резидентом иностранного государства - получателем дохода из источников в РК - для казахстанского лица, выплачивающего доход;
Резидентом РК - получателем дохода из источников в иностранном государстве - для иностранного лица, выплачивающего доход.

Как получить сертификат резидентства в Казахстане

Если вы резидент РК и осуществляете деятельность в иностранном государстве, с которым у РК заключен международный договор, при выполнении условий соответствующего международного договора вы вправе применить в указанном государстве положения этого международного договора, но для этого вам нужно подтверждение резиденства РК. Для того, чтобы его получить нужно будет обратиться в налоговый орган.

Какие документы нужно предоставить в налоговый орган

Налоговое заявление на получение подтверждения налогового резидентства (необходимо в 2-х экз. распечатать с сайта КГД МФ РК)

1. От иностранного юридического лица, являющегося резидентом на основании того, что его место эффективного управления находится в РК требуется предоставить нотариально засвидетельствованную копию документа, подтверждающего наличие в РК места эффективного управления (места нахождения фактического органа управления) юридического лица (протокола общего собрания совета директоров или аналогичного органа с указанием места его проведения или иных документов, подтверждающих место основного управления и (или) контроля, а также принятия стратегических коммерческих решений, необходимых для проведения предпринимательской деятельности юридического лица).

2. От гражданина РК, являющегося резидентом, - копию удостоверения личности или паспорта Республики Казахстан.

3. От иностранца или лица без гражданства, являющегося резидентом, - нотариально засвидетельствованные копии:

заграничного паспорта или удостоверения лица без гражданства;
вида на жительство в Республике Казахстан (при его наличии);
документа, подтверждающего период пребывания в Республике Казахстан (Справка из миграционной полиции).

В какой срок выдается сертификат и почему могут отказать в выдаче

По итогам рассмотрения налогового заявления на подтверждение резидентства налоговый орган в течение 10 календарных дней со дня его представления:

выдает документ, подтверждающий резидентство. В случае выдачи документа, подтверждающего резидентство, в форме электронного документа датой выдачи является дата размещения такого документа на интернет-ресурсе уполномоченного органа;
выносит обоснованное решение об отказе в подтверждении резидентства лица.

Отказ в подтверждении резидентства лицу производится в случае его несоответствия условиям, установленным статьей 217 Налогового кодекса.

Резидентство лица подтверждается за каждый календарный год, указанный в налоговом заявлении на подтверждение резидентства, в пределах срока исковой давности.

В случае утраты документа, подтверждающего резидентство, налоговый орган, выдавший такой документ, в течение 10 календарных дней со дня представления заявления резидента выдает его дубликат.

Сертификат резидентства в электронном виде

Документ, подтверждающий резидентство в форме электронного документа выдается через Кабинет налогоплательщика или веб-портал «электронного правительства». Датой выдачи электронного сертификата является дата его размещения на интернет-ресурсе уполномоченного органа. Прилагаемый электронный сертификат резидентства, выданный Департаментом государственных доходов и размещенный на сайте Комитета госдоходов может рассматриваться в качестве документа, подтверждающего резидентство РК в целях применения положений международного договора.

Для проверки корректности, а также поиска документа, подтверждающего резидентство РК необходимо перейти на сайт Комитета, заполнить необходимые поля (ввести ИИН/БИН физ./юр. лица и дату выдачи документа) и выгрузить документ.

ВАЖНО! Имейте в виду, что сертификаты резиденства должны быть апостилированы. Более подробно об апостилировании вы можете узнать из нашей статьи – «Апостилирование документов: что это и для чего применяется»

Последние изменения касательно сертификата резидентства

С начала текущего года представление (включая легализацию) документа, подтверждающего резидентство нерезидента за 2019 год и 2020 год, продлено до 31 декабря 2021 года.

Данная мера необходима в целях исключения двойного налогообложения в период ограничительных мер, так как представление документов затруднено по причине введения карантинных мер в зарубежных странах.

Образец сертификата резиденства, выданного резиденту РК

Образец сертификата резиденства российского резидента

Читайте также