Список бездействующих налогоплательщиков – что это и как из него выйти

Налоговые органы ежегодно, не позднее 30 апреля выносят приказ о признании налогоплательщиков бездействующими, сведения о которых публикуются на интернет-ресурсе уполномоченного органа не позднее даты вынесения такого приказа

Кто он – бездействующий налогоплательщик

К бездействующим налогоплательщикам относятся бездействующие юридические лица и индивидуальные предприниматели.

Бездействующее юридическое лицо - это юридическое лицо-резидент, юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в РК через постоянное учреждение, а также структурное подразделение юридического лица-нерезидента, не представившие за налоговый период по истечении одного года после установленного срока представления:

декларацию по корпоративному подоходному налогу;
декларацию по налогу на игорный бизнес, по фиксированному налогу при условии, если за три налоговых периода, последующих за указанным налоговым периодом, такая декларация не представлена;
упрощенную декларацию при условии, если за два налоговых периода, последующих за указанным налоговым периодом, такая декларация не представлена.

Бездействующий индивидуальный предприниматель - это ИП, не представивший за налоговый период по истечении одного года после установленного срока представления:

декларацию по индивидуальному подоходному налогу;
декларацию по налогу на игорный бизнес, по фиксированному налогу при условии, если за три налоговых периода, последующих за указанным налоговым периодом, такая декларация не представлена;
упрощенную декларацию при условии, если за два налоговых периода, последующих за указанным налоговым периодом, такая декларация не представлена;
расчет стоимости патента в течение двух лет с даты окончания срока действия последнего патента.

ВАЖНО! Не стоит путать бездействующие организации с «приостановленными».

В соответствии с пунктом 4 статьи 91 НК РК на период приостановления деятельности юридического лица/ индивидуального предпринимателя они не признаются бездействующими.

То есть, если организация была приостановлена в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 213 НК РК, она не может быть признана бездействующей, поскольку она не обязана предоставлять налоговую отчетность на период приостановления.

Проверка наличия предпринимателя в списке бездействующих налогоплательщиков

Проверить организацию в списке бездействующих налогоплательщиков очень просто. Есть два способа это сделать:

1-й способ. На интернет-ресурсе Комитета государственных доходов Министерства Финансов Республики Казахстан имеется раздел «Поиск неблагонадежных налогоплательщиков». В данном разделе можно сделать автоматический поиск, указав данные интересующей организации.

Во второй вкладке содержатся списки налогоплательщиков (в разрезе областей и городов республиканского значения):

признанных лжепредприятиями;
отсутствующих по юридическому адресу;
признанных банкротами;
признанных бездействующими;
регистрация которых признана недействительной;
реорганизованных с нарушением норм Налогового кодекса;
имеющих налоговую задолженность.

Вы можете проверить свою организацию в нужном списке по наименованию или БИН/ ИИН. Также будет полезным проверить по указанным спискам своих контрагентов.

2-й способ. На портале e-gov заказать услугу онлайн «Получение справки о признании юридического лица бездействующим или причастности его участников к бездействующим».

Порядок исключения налогоплательщика из списка бездействующих

Юридическое лицо или индивидуальный предприниматель исключаются из списка бездействующих в следующих случаях:

при исключении налогоплательщика из Государственного регистра юридических лиц (в случае ликвидации или прекращения деятельности по иным основаниям) или снятия с регистрационного учета в качестве ИП;
при выполнении налогоплательщиком налоговых обязательств, а именно:
предоставлении налоговой отчетности;
уплате штрафов за непредоставление налоговой отчетности в установленный срок (если к налогоплательщику были применены штрафы).

В первом случае исключение из списка осуществляется одновременно с исключением из Государственного регистра или снятием с регистрационного учета.

Во втором случае исключение из списка осуществляется на основании приказа налогового органа не позднее одного рабочего дня, следующего за днем принятия соответствующего приказа. Приказ должен быть принят в течение 5 рабочих дней после исполнения налоговых обязательств.

Последствия и проблемы при включении в список бездействующих

1. Проблемы при государственной регистрации, а также при продаже доли, переименовании и совершении других действий, влекущих государственную перерегистрацию. В перечисленных ниже случаях осуществляется отказ в государственной регистрации (перерегистрации):

если юридическое лицо или его единственный учредитель (участник) является бездействующим юридическим лицом;
если физическое лицо, являющееся учредителем (участником, членом) и (или) руководителем юридического лица, является единственным учредителем (участником, членом) и (или) руководителем бездействующих юридических лиц.

2. Проблемы при открытии счета в банке. Банк обязан отказать в открытии банковских счетов налогоплательщику, признанному бездействующим, за исключением:

корреспондентских счетов;
банковских счетов, предназначенных для получения пособий и социальных выплат, выплачиваемых из гос. бюджета и Государственного фонда социального страхования, пенсий, выплачиваемых из гос. бюджета и (или) единого накопительного пенсионного фонда, и (или) добровольного накопительного пенсионного фонда, алиментов (денег, предназначенных на содержание несовершеннолетних и нетрудоспособных совершеннолетних детей);
банковских счетов по договору об образовательном накопительном вкладе, заключенному в соответствии с Законом Республики Казахстан «О Государственной образовательной накопительной системе».

3. Снятие с учета в качестве плательщика НДС.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РК, снятие с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость на основании решения налогового органа производится без уведомления налогоплательщика в случаях:

если первый руководитель или единственный учредитель (участник) юридического лица, или индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, являются - бездействующим индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом, первым руководителем или единственным учредителем (участником) бездействующего юридического лица;
признания налогоплательщика бездействующим.

4. Проблемы при приостановлении деятельности. В соответствии со статьей 213 НК РК налогоплательщик (налоговый агент) вправе приостановить представление налоговой отчетности. Однако, если налогоплательщик (налоговый агент) признан бездействующим, в приостановлении будет отказано.

5. Проблемы с контрагентами. При исчислении корпоративного подоходного налога, расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода. Расходы по операциям с налогоплательщиком, признанным бездействующим, вычету не подлежат.

6. Налоговое обследование.

Налогоплательщик, признанный бездействующим, подлежит налоговому обследованию в порядке, предусмотренном статьей 70 НК РК. Налоговое обследование - это форма государственного контроля, осуществляемая налоговыми органами с целью подтверждения фактического нахождения или отсутствия налогоплательщика (налогового агента). Налоговое обследование проводится в рабочее время по месту нахождения, указанному в регистрационных данных налогоплательщика (налогового агента).

Читайте также