В чем заключается разница между заработной платой сотрудников “к начислению” и “на руки”?

При заключении трудового договора с сотрудником необходимо указать вид оклада: до вычетов всех налогов или после вычетов всех налогов. Покажем на примере, что имеется в виду на самом деле.

Наверняка вы слышали от бухгалтеров: “Зарплата на руки или к начислению, до вычетов всех налогов или после вычетов”. На практике всё просто. При заключении трудового договора с сотрудником вы обязательно должны указать вид оклада. Самые распространенные - это:

• зарплата на руки, она же является зарплатой после вычетов всех налогов;
• зарплата к начислению - то же самое, что и заработная до вычета всех налогов.

То есть, если в трудовом договоре вы указываете “до вычета налогов - 150 000 тенге”, вы обязуетесь оплачивать сотруднику ту сумму, которая составит после вычета зарплатных налогов. Если вы укажете в трудовом договоре “ после вычета налогов 150 000 тенге”, то сумма к уплате составит 150 000 тенге, а налоги будут начислены “сверху”.

Рассмотрим на примере с расчетами (пример актуален на 2022 год): сотрудник - резидент, имеется заявление на вычет, оклад 150 000 тенге.

До вычета налогов (к начислению):

• обязательный пенсионный взнос 15 000 тенге;
• индивидуальный подоходный налог 8 912 тенге;
• взнос на ОСМС 3 000 тенге;
• социальные отчисления 4 725 тенге;
• социальный налог 7 815 тенге;
• отчисления на ОСМС 4 500 тенге.

ОПВ,ИПН и ВОСМС вычитаются из оклада сотрудника. Итого, сумма подлежащая перечислению сотруднику составит 123 088 тенге.

После вычета налогов (на руки):

• обязательный пенсионный взнос 18 398 тенге;
• индивидуальный подоходный налог 11 902 тенге;
• взнос на ОСМС 3 680 тенге;
• социальные отчисления 5 796 тенге;
• социальный налог 9 585 тенге;
• отчисления на ОСМС 5 519 тенге.

Из оклада сотрудника ничего не вычитается. Соответственно, сумма к оплате составит 150 000 тенге.

При окладе “к начислению” такие налоги, как СО, СН и ОСМС являются расходом работодателя.

Не смотря на то, что ОПВ, ИПН и ВОСМС являются налогами, удерживаемыми с зарплаты сотрудника, при окладе “на руки” работодатель косвенно берет расходную часть на себя, так как по факту эти налоги взимаются не за счет зарплаты сотрудника, а за счет работодателя. Получается, что при окладе “после вычета налогов” все зарплатные налоги являются платежами за счет работодателя.